延伸審計存在的三大問題

來源:注冊海外公司上海站 發表時間:2012-01-13 09:41 點擊:

目前我國的延伸審計存在以下問題:

一是偏離審計目標。

本來延伸審計的目的是為了查清和揭露被審計單位的問題,是為實現既定審計目標服務的。但實踐中卻發現,一些審計人員借延伸審計為名,對被延伸單位的財務收支進行全面檢查,將審計目標轉移到被延伸單位,使原本有限的審計時間和資源更趨緊張,弱化了審計的目標和重點。其結果是查出了被延伸單位與審計目標不相干的一大堆問題,但被審計單位的問題卻審計得不深、不透、不細,隱埋了審計風險。比如在對稅務部門稅收征管情況審計時,須對納稅企業進行延伸審計,以發現稅務部門稅收征管上的漏洞及薄弱環節,檢查有無稅收征管違規、違紀、違法犯罪行為。具體審計方法就是對企業的納稅登記、納稅申報、稅款計算、稅款繳納進行檢查,但一些審計機關卻不是將稅收征管作為審計目標,而是將延伸企業的財務收支、各種稅費的繳納及其它財務行為全部列為審計內容,使延伸審計走題,延伸審計的落腳點最終放在了對企業收繳、罰款上面,背離了既定的審計目標。

二是違規延伸。

依法審計是對審計工作的最基本要求,但在延伸審計中由于缺少統一的操作指南,使延伸審計違規行為不斷發生,延伸形式五花八門,具體包括:不執行審計程序,隨意進行延伸審計;對不屬于審計監督范圍的個體私營企業財務收支進行延伸審計;對不屬于地方審計機關審計監督管轄范圍的單位,在未取得審計授權的情況下擅自進行延伸審計;對與查清被審計單位問題毫無關系的單位或個人進行延伸審計;對與審計項目內容無關的問題進行延伸審計;違反規定對被延伸單位進行處理處罰;利用延伸審計違反審計項目計劃管理等等。

三是延伸審計項目文書使用不規范。

審計文書屬于法律文書的范疇,應嚴格按照規定使用。但由于國家對延伸審計文書的使用不明確,缺乏統一規定,造成實際操作中比較混亂。如有的將被審計單位的問題和被延伸單位存在的問題寫在一個審計報告中,審計決定書則對被審計單位和被延伸審計單位分別下達,對被延伸單位則不發審計通知書;有的則將被審計單位和被延伸單位的審計情況單獨出具審計報告和審計決定書,但這些延伸審計項目既無計劃也無審計方案,造成審計檔案不完整;有的對被審計單位和被延伸審計單位的問題只出具一份審計報告和審計決定書,但處理處罰卻對應不同的法人單位,造成審計決定書的主送單位和執行單位不一致,破壞了審計文書的嚴肅性。

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